L’art. 1, co. 28-34, della L. 145/2018, ha stabilito che, a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2018, il reddito complessivo netto dichiarato dalle società e dagli enti indicati nell’art. 73 del D.P.R. 917/1986 può essere assoggettato all’aliquota IRES ridotta di 9 punti percentuali, per la parte corrispondente agli utili del periodo d’imposta precedente a quello per il quale è presentata la dichiarazione, conseguiti nell’esercizio di attività commerciali, accantonati a riserve diverse da quelle di utili non disponibili, nei limiti dell’importo corrispondente alla somma di due grandezze:
- gli investimenti effettuati in beni strumentali materiali nuovi di cui all’art. 102 del D.P.R. 917/1986;
- il costo del personale dipendente assunto con contratto di lavoro a tempo determinato o indeterminato.
Soggetti IRPEF
Le disposizioni dell’art. 1, co. 28-32, della L. 145/2018 sono applicabili, anche ai fini dell’IRPEF, al reddito d’impresa dichiarato dagli imprenditori individuali e dalle società in nome collettivo e in accomandita semplice in regime di contabilità ordinaria: se costoro operano in regime di contabilità semplificata, queste norme si applicano a condizione che le scritture contabili previste dall’art. 2217, co. 2, c.c. siano integrate con apposito prospetto da cui risultino la destinazione a riserva dell’utile di esercizio e le vicende della riserva.
L’IRPEF è determinata applicando alla quota parte del reddito complessivo attribuibile al reddito d’impresa le aliquote di cui all’art. 11 del D.P.R. 917/1986, ridotte di 9 punti percentuali a partire da quella più elevata.
Le agevolazioni previste dai co. 28-33 dell’art. 1 della L. 145/2018 sono cumulabili con altri benefici eventualmente concessi, ad eccezione di quelli che prevedono regimi forfetari di determinazione del reddito.
